除了專票,還有這兩種扣稅憑證需要認證抵扣的?

2019-6-14 15:34:24 人評論 次瀏覽 分類:企業動態

什么叫增值稅?增值稅,顧名思義,就是對商品、勞務、服務、不動產、無形資產在流轉過程中實現的增值額征收的一種稅。


增值額怎么算?值額,可以看作是購銷差價,即納稅人生產經營活動所實現的不含稅銷售額與該納稅人外購不含稅成本之間的差額。


用公式來看,就是這樣


a、增值額=銷售額-采購額  

b、增值稅=增值額*適用稅率


如果這樣算增值稅,我們叫前環節銷售抵扣法。


但是干過實務的都清楚,我們在日常算增值稅時候可不是按照這個公式算出來的。


我們是這樣來算的。


增值稅=增值額*適用稅率=(銷售額-采購額)=銷售額*稅率-采購額*稅率


我們把銷售額*稅率定義為銷項稅額

把采購額*稅率定義為進項稅額


然后只需要準確計算出銷項稅額和進項稅額,然后就可以算出我們當期要繳納的增值稅,這個方法我們叫前環節稅額抵扣法。


當然,上面的還是偏理論,具體一個新人接觸到增值稅,他怎么算稅?


怎么理論結合實踐?


好,還是在理論的公式基礎上看,其實實踐操作中,就是如何確定銷售額,采購額,稅率的問題,這些都確定了,增值稅不是很好算嗎?


增值稅上講的銷售額不能直接等同于你會計核算上按照會計準則、制度核算出來的銷售額,他們有相同的也有不同的。


準確的講是凡是達到增值稅納稅時點的我們都要算入銷售額,計算銷項稅。


有人說我以開票為準,這個也不完全正確的哈。


比如未開票取得的收入,比如預收款產生的納稅義務,這些并未開票,也需要算入增值稅銷售額。


當然業務簡單的企業可能沒有這種差異,因為他們開票就符合會計收入確認標準,也申報增值稅,達到了一致。


而經營業務越復雜的企業這種增值稅銷售額和會計確認的收入以及和開具發票之間的差異就越多。


不管怎么講,這都是學習增值稅的思維方向。

                      

對于進項稅,我們當然也不是直接按照我們財務賬的成本來計算,實踐中,我們有個重要的東西,就是抵扣憑證,合法的抵扣憑證是你抵扣的關鍵,可以說,沒有取得合法抵扣憑證,就算是你發生采購成本,也無法抵扣。  


比如很多老板買東西不要發票,對不起,你這種肯定就沒法抵扣,有些有抵扣憑證,但是不符合要求,也抵扣不了。


所以增值稅進項稅可以說是以票控稅的。


大家在實踐中知道最多的抵扣憑證就是增值稅專用發票,我們也知道怎么拿著這個扣稅憑證去認證,取消認證后就是勾選確認,以此達到抵扣的目的。


但是今天高頓君要介紹兩款非增值稅專用發票,但是在實踐中也需要認證,而且填申報表和專票一模一樣的扣稅憑證。




機動車銷售統一發票



國稅函[2006]479號 規定凡從事機動車零售業務的單位和個人,從2006年8月1日起,在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時,必須開具稅務機關統一印制的新版《機動車銷售統一發票》。



其實機動車銷售統一發票和專票一樣,都是從增值稅管理新系統開具出來的。


由于機動車內容信息要求的特殊性,發票格式還保持著其特殊性。



納稅人購買機動車收到的機動車銷售統一發票滿足抵扣條件的需要使用機動車銷售統一發票抵扣聯進行認證,認證通過的方可申報抵扣。


認證的方式可以大廳手工認證或者網上勾選確認。


和專票是一樣的,認證通過后的機動車銷售統一發票在申報時分別填寫入附表2的第1、2及第35欄次。如下圖:

        




通行費電子發票



通行費也就是有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。


通行費增值稅電子發票如下



通行費電子發票不是取得的都能抵扣,能抵扣是指左上角帶有“通行費”三個字,并且發票上帶有稅率、稅額的通行費電子發票。

              

自2018年1月1日起,納稅人支付的道理通行費,如果取得通行費增值稅電子普通發票,需要按照票面注明的增值稅稅額抵扣進項稅。


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